運動の擁護活動が世界規模で完全に勝利したことを祝う機会はめったにありません。しかし、租税正義に関しては、今日がまさにその日だと、Tax Justice Networkのアレックス・コブハムは書いています。
今週、世界各国の首脳や大臣らが発表した国連ハイレベル報告書は、世界が違法な資金や税の濫用と闘う上で極めて重要な瞬間となるかもしれません。想定される改革が実行に移されれば、毎年4270億ドルと控えめに見積もられている税収の損失に、ついに歯止めがかけられるかもしれません。
「国際金融説明責任、透明性、誠実性に関する国連ハイレベルパネル（FACTIパネル）」は、税の濫用、マネーロンダリング、違法な資金の流れが、2030年までに国連の持続可能な開発目標を達成する国家の能力に与える影響を調査するために、2020年3月に発足しました。
FACTIパネルの最終報告書は、1年分の詳細な分析と、世界のあらゆる地域の国連加盟国との関わりを反映しています。租税正義を求める運動による20年にわたる闘いの観点から、その勧告はまさに注目に値します。
報告書は、税の透明性と国際課税ルールの両方に関して、強力で具体的な政策を実施するよう求めています。また、グローバルな構造の抜本的な改革も想定されており、各分野で、一連の租税正義に関する提案が採用されています。
まず「税の透明性のABC」について考えてみましょう。これは、Tax Justice Networkが2003年の正式設立直後に提案した一連の政策措置であり、それぞれが最初は政策立案者やOECD関係者から空想的で非現実的であるとして却下されました。
Aは自動的な情報交換であり、税務当局が納税居住者のオフショア金融口座を把握できるようにするために、多国間手段を通じて配信されます。これはOECDによって共通報告基準で採用され、現在では米国を除くすべての主要金融センターをカバーしていますが、ほとんどの低所得国は情報への効果的なアクセスから除外されています。
Bは受益所有権の透明性、具体的には企業、信託、財団を所有する究極の熱烈な人間の公的登録簿の作成です。現在約80カ国が少なくとも企業に関する登録簿を持っています。
Cは多国籍企業による国別報告で、利益移転の範囲と性質を示します。G20は2013年にOECDに基準を策定するよう指示し、2015年に最終決定され、租税正義運動の当初の提案に厳密に従っていますが、激しいロビー活動によりさまざまな技術的な弱点と極端な売上高の閾値が導入され、決定的にデータの公開が許可されませんでした。
FACTIパネルは、ABCのそれぞれを、税の濫用と違法な資金提供との戦いにおける重要な政策ツールであると特定しています。それぞれにおいて、勧告は運動の完全な要求に近いものです：低所得国を自動情報交換から除外することをやめること；すべての法人の受益所有権の中央登録簿を確立し、少なくともこれらが公開されることを「促進」すること；そして、すべての多国籍企業に国別の報告書の公表を義務付けることです。
国際法人税ルールに目を向けると、租税正義運動は長い間、利益移転と税率における底辺への競争を終わらせるための2つの措置を求めてきました。1つ目は統一課税です：これは、多国籍企業のグローバルグループの利益に基づいて課税し、実際の経済活動（売上と雇用）が行われている国々に課税ベースとして配分するものです。これは、利益を税金が低いかゼロになる場所に移転する明らかなインセンティブとなりながらも、同じ多国籍グループ内の事業体がそれぞれ適切な額の課税対象利益を得るよう、経済的に非論理的な「独立企業原則」に依存している現在の破綻したシステムに対する解毒剤です。
2つ目の対策は、世界最低税率の導入です。これは、利益移転の誘因となる、まさにその低い実効税率やゼロ実効税率の規定を廃止することです。
最新のOECD改革プロセスは、理論上はようやくこの2つのアイデアを受け入れました。しかし、実際には、事務局の提案は非常に複雑で、大幅な増収は見込めないと考えられ、プロセスは完全に行き詰まっています。利益のほとんどは依然として独立企業間原則に基づいて配分され、提案されている最低税率のアプローチは、多国籍企業の活動の大半を受け入れている低所得国にはほとんど役に立ちません。実際、低所得国は、現在の収入の割合として不釣り合いに高い損失を被り続けると予測されていますが、OECD 加盟国でさえほとんど収入を得られないでしょう。
この点で、FACTIパネルは租税正義に関する提案を全面的に受け入れ、多国籍企業に単一課税し、世界最低法人税を課すことを求めています。
これが、FACTIパネルの勧告の3番目の主要要素の背景であり、縄張り争いが本格的に始まるところです。この報告書は、グローバルな構造に対する一連の改革を求めており、共通点が1つあります。それは、OECDおよび関連機関から権力を奪い、代わりに世界的に包括的な機関に権力を委ねることです。
中心となる要素は、包括的な基盤で交渉され、世界的な情報交換と税務協力のための厳格な基準を設定する国連租税条約の創設です。2つ目は、国際課税ルールの設定を監督するために、国連の管轄下で政府間機関を設立することです。これらは租税正義運動によって長い間提唱されてきましたが、3つ目は比較的新しい提案です。2019年に初めて提案された（私の著書「The Uncounted」で）「税権監視センター」は、個々の国や地域に影響を及ぼしている（および促進している）国際的な税の濫用の程度に関するデータを収集、分析、公開するものです。
ここでの報告書の勧告は率直で、2020年9月の中間報告の詳細な分析に基づいています。彼らは、これらの改革は、既存の構造の根本的な欠陥、つまり、税の濫用に対して公正で効果的かつ世界的に包括的な進展をもたらすというOECDと関連機関の根本的な欠陥に対処するために必要であると考えています。
現在、未解決の問題は政治的意志の問題です。OECD当局者がますます敵意を露骨に示している中、国連の政策立案者はこの縄張り争いを引き受けるつもりでしょうか？国家元首と財務大臣は、必要とされる強力な変革をもたらすために、そして透明性と説明責任の主要要素を強化することから生じる収益を得るために、措置を推し進める準備ができているでしょうか？
これらの問題は、最終的には、租税正義運動に戻ります。政治的意志は政治家の意志の問題ではなく、彼らが活動する政治的文脈の問題です。政策立案者は光を見ていないと彼らは言いますが、彼らはプレッシャーを感じています。世界的な租税正義運動が団結して立ち上がり、国内外の政策立案者に正しい行動をとるよう世論の圧力を求めるスローガンがあるとすれば、FACTIパネルのこの報告書がまさにそれです。皆で立ち上がろう！
アレックス・コブハムは経済学者であり、Tax Justice Networkの最高経営責任者です。また、Independent Commission for the Reform of International Corporate Taxation（国際法人税改革独立委員会）の運営グループと公正税マークの技術諮問グループの創設メンバーでもあります。彼の研究は、租税回避と脱税の規模と発展への影響、および不平等に焦点を当てています。彼の新本「The Uncounted」は2019年12月に出版される予定です。
Original source: Tax Justice Network
Image credit: Mat Reding, Unsplash
